營改增后，對于建筑業勞務人員的使用如何納稅一直是一個頭痛的問題，由于勞務人員的身份不同納稅的方式也不一樣呼市社保公積金代辦同大家梳理一下建筑服務“農民工”工資，不同形式下如何納稅?

一、“農民工”為建筑服務公司員工，個人所得稅如何繳納？

總承包企業、分承包企業派駐跨?。ɑ蚴龋┊惖毓こ添椖康墓芾砣藛T、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

參考：異地建安項目從業人員個人所得稅申報操作指引

應用解析

所謂“農民工”為建筑服務公司員工，實際上就是施工人員為建筑服務公司自已的作業人員、自已的施工隊，“農民工”與建筑服務公司簽訂了勞動合同。

對于這種形式的“農民工”，建筑服務公司應按工資薪金代扣代繳個人所得稅，同時，應向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

二、“農民工”為勞務派遣人員，個人所得稅如何繳納？

總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

應用解析

所謂“農民工”為勞務派遣人員，實際上就是“農民工”與勞務派遣公司簽訂了勞動合同，用工單位為建筑服務企業，建筑服務單位將勞務費直接支付給勞務派遣公司時，“農民工”工資薪金的個人所得稅由勞務派遣公司代扣代繳，并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

三、“農民工”為個人包工頭隊伍，個人所得稅如何繳納？

承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅

1、經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）法規、將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

2、從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。

3、從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

應用解析

根據個人包工頭與建筑服務公司承包的形式不同，其個人所得稅的納稅方式也是不一樣的。

如果經營成果全部歸承包人個人所有的，按承包經營、承租經營所得項目征稅。采用分成方式的，按工資、薪金所得項目征稅。否則，按勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

四、“農民工”為建筑服務公司員工，成本如何列支？
企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

應用解析

很顯然，如果“農民工”為建筑服務公司員工，就按工資薪金列支成本費用，只要是合理的工資薪金都可以在企業所得稅前扣除。

五、“農民工”為勞務派遣人員，成本如何列支

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：

（一）按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

（二）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

六、“農民工”為個人包工頭隊伍，成本如何列支？

企業實行承包經營、承租經營后，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額，并依據《.......稅收征收管理法》的有關法規，自行確定征收方式。

從事建筑安裝業的單位和個人應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。

應用解析

往往“農民工”為個人包工頭隊伍時，個人包工頭是很難正規納稅的，應該按照不同的勞務承包形式來確認納稅，由建筑服務單位代扣代繳個人所得稅。（經營所得自行申報，或者代開發票時候稅務局核定扣下）

七、什么情況下稅務部門會核定征收個人所得稅？

跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

應用解析、如果建筑服務單位或勞務派遣單位其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報，工程作業所在地稅務機關不得核定征收建筑服務單位工程收入的個人所得稅。

如果工程作業所在地稅務機關核定征收了工程服務收入的個人所得稅，那么，對于“農民工”工資薪金費用的列支也就不需要進行全員全額納稅申報，在項目成本費用中，據實列支。

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